Cookies no site da Receita Reverse Charge Construction Esta seção estabelece as regras para os principais contratados e subcontratados envolvidos no setor de construção e como eles contabilizam o IVA. 1. Quem é afetado Este sistema aplica-se aos principais contratados e subcontratados envolvidos no setor de construção. Os principais e subcontratados estão agora obrigados a enviar informações, dados, pagamentos e devoluções à receita por via eletrónica. Além disso, onde há uma oferta de trabalhos de construção no Estado entre duas pessoas conectadas, o destinatário é a pessoa responsável. 2. Como operar a eRCT A carga que o subcontratante faz a um contratante principal não inclui o IVA. Em vez disso, o contratante principal calcula o IVA sobre o valor cobrado pelo subcontratado e paga o IVA diretamente aos Comissários da Receita por meio de sua declaração de IVA. Uma característica fundamental do sistema eletrônico inclui a introdução de três taxas de imposto (0, 20 e 35). A receita agora tem a facilidade de ajustar a taxa de imposto de um subcontratado e monitorar transações feitas por diretores para subcontratados quase em tempo real. Veja eRCT. 3. A taxa reversa aplica-se a todos os serviços fornecidos por um subcontratante. O IVA nos serviços de construção que não estão sujeitos a RCT continuará a ser tributado de acordo com o sistema normal de IVA. Por exemplo, um construtor que constrói uma extensão para um particular, ou um eletricista que instala um novo sistema de alarme em uma loja deve cobrar e contabilizar o IVA no fornecimento. A carga reversa não se aplica a esses fornecimentos. Como muitos prestadores de serviços de construção estão envolvidos em diferentes tipos de contratos (por exemplo, um construtor pode atuar como principal em um contrato, como um subcontratado em outro e fornecer serviços que não estão sujeitos a RCT sob outro contrato) é importante ser Consciente do funcionamento do sistema. O principal contas do IVA sobre os serviços recebidos de um subcontratado sob o que é conhecido como a carga reversa. A taxa de serviços pelo subcontratante não inclui o IVA nos serviços. O subempreiteiro registado no IVA envia uma factura ao principal, que mostra todas as mesmas informações que aparecem numa fatura IVA, com exceção da taxa de IVA e do valor do IVA. A nota fiscal deve incluir o número de registro de IVA do subempreiteiro. A factura também deve conter a declaração IVA sobre este fornecimento a ser contabilizado pelo Contratante principal 1 O contratante principal paga o subcontratado pelos serviços. Este pagamento não deve incluir IVA. Se o ECA deve ser deduzido, deve ser calculado com o valor exclusivo do IVA. O contratante principal deve incluir o IVA sobre os serviços recebidos do subempreiteiro em sua declaração de IVA pelo período em que o fornecimento é feito como IVA nas Vendas (T1). 2 Com o direito de fazê-lo, o principal pode solicitar um crédito de entrada simultâneo em sua declaração de IVA para o período. 3 1 Se acordado pelo contratante principal e pelo subcontratado, o principal pode emitir a factura. 2 No caso de um pagamento antes da conclusão do fornecimento, o principal incluirá o IVA sobre o pagamento na sua declaração de IVA pelo período em que o pagamento é feito. 3 O contratante principal para fins de RCT inclui autoridades locais, departamentos governamentais e conselhos estabelecidos por ou sob estatuto. Muitos desses órgãos não teriam direito a crédito de entrada de IVA. 4. Exemplos Os exemplos a seguir ilustram os efeitos da alteração. Os serviços em questão são faturados em janeiro de fevereiro de 2013. A Ltd está renovando um edifício de fábrica para uma empresa de fabricação. A Ltd faturou a empresa de fabricação em fevereiro de 2013 da seguinte forma: Serviços de construção 740,740 IVA 13,5 100,000 Total 840,740 Esses serviços não se enquadram na taxa de reversão, uma vez que a A Ltd não é um subcontratado da empresa de fabricação para fins de RCT. B, um empreiteiro, fornece serviços para A Ltd. A Ltd é o contratante principal e B é o subcontratado. A Ltd não detém uma autorização de dedução para B. B incorrer em 13.000 IVA nas compras em janeiro de 2010 para os fins de sua empresa. A B tarifas A Ltd 600.000 em janeiro de 2013 para os serviços de construção. A B não cobra IVA sobre esse valor. A Ltd contabiliza o IVA sobre os serviços de construção de B. IVA cobrado nos serviços 13,5 81,000. À medida que os serviços de construção fornecidos pelo subcontratante ao principal foram faturados em janeiro de fevereiro de 2013, o IVA sobre esses serviços é contabilizado pela cobrança reversa. Janeiro de Fevereiro de 2013 IVA Regresso - A Ltd - Principal contratante IVA 3 Exemplo de retorno para cobrança reversa IVA 3 Rubricas de retorno 5. Departamentos governamentais, autoridades locais e órgãos públicos Departamentos governamentais, autoridades locais e organismos públicos que são contratados principais para fins de RCT e quem Receber serviços de construção devem ser registrados para o IVA. Eles não devem mais pagar qualquer IVA para os subcontratados e, em vez disso, devem contabilizar o IVA sobre os serviços recebidos dos subcontratados diretamente na Receita através da sua declaração de IVA. Como esses órgãos geralmente não realizam atividades tributáveis, eles normalmente não teriam o direito de reclamar qualquer dedução do IVA incorrido. Ver Contrato do Estado Um contrato do Conselho do condado para a construção de uma estrada com a D Ltd, que cobra 1.000.000 por seus serviços em janeiro de fevereiro de 2013. Para fins de RCT, o Conselho do condado é um contratante principal e a empresa de construção é um subcontratado. JaneiroFebruary 2013 Registo IVA - Conselho do condado IVA 3 Exemplo de retorno 1 para cobrança reversa IVA 3 Rubricas de retorno A empresa de construção deve facultar o Conselho do condado por 1.000.000. Não cobra IVA. O Conselho do condado deve calcular o IVA em 13,5, 135,000 e mostrar isso como IVA nas vendas (T1) em sua declaração de IVA de janeiro de 2010. IVA T2 sobre Compras O Conselho do Município não tem direito a nenhuma dedução de IVA, portanto deve mostrar IVA nas compras como quiloNilquot. 6. Requisitos de dois terços Quando o IVA exclusivo dos bens fornecidos durante a prestação de um serviço excede os dois terços do IVA total do IVA, a taxa do IVA aplicável é a taxa aplicável aos produtos. A regra de dois terços não se aplica quando a carga reversa se aplica ou quando há uma oferta de serviços de construção entre duas pessoas conectadas dentro do Estado. 7. Fornecimento de bens apenas A cobrança reversa não se aplica a um fornecimento de bens em que esse fornecimento não faz parte de um serviço de construção sujeito a RCT. 8. Registros Tanto os contratantes principais como os subcontratados devem garantir que seus registros e sistemas contábeis possam lidar com o sistema eletrônico da eRCT. 9. Subcontratados estabelecidos fora do Estado. Um subcontratado estabelecido fora do Estado e cujos únicos fornecimentos no Estado são para os diretores não é mais obrigado a ser registrado no Estado. No entanto, a Heshe deverá registar-se no IVA para solicitar qualquer reembolso de IVA. Um subcontratado que esteja estabelecido fora do Estado, mas que também presta serviços de construção a clientes que não sejam contratados principais devem se registrar no IVA, independentemente do nível de seu volume de negócios. O IVA reverso Você fornece bens ou serviços nos Países Baixos. Você geralmente não está envolvido com o IVA neerlandês. Nesses casos, o IVA geralmente é carregado de forma reversa para o cliente. Isso significa que seu cliente paga o IVA e você não. Isso se aplica nos seguintes casos: Seu cliente é um empreendedor que está estabelecido na Holanda ou que tem um estabelecimento permanente aqui. Seu cliente é uma entidade jurídica (por exemplo, uma plc ou uma fundação) que está estabelecida nos Países Baixos. Se o mecanismo de cobrança reversa se aplica a você, então você não pode incluir nenhum IVA na sua nota fiscal. Você deve indicar na fatura IVA revertido. Você está autorizado a deduzir o IVA cobrado sobre os custos relacionados que você incorrer. Exemplo de cobrança inversa relativa a bens Você é um empresário alemão, você possui produtos em Roterdã e fornece esses para um empresário estabelecido nos Países Baixos. O IVA é carregado reversamente para o seu cliente. Você emite uma fatura sem IVA e você declara lsquoVAT reverse-chargedrsquo na fatura. Exemplo de cobrança inversa relativa a serviços Você é um empreendedor belga e você realiza trabalhos de pintura em um prédio pertencente a um empreendedor holandês. Seu cliente é estabelecido como empresário na Holanda. O IVA é reverso para o cliente. Você emite uma fatura sem IVA e você declara lsquoVAT reverse-chargedrsquo na fatura.
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